Utdelning från fåmansbolag
Den här artikeln handlar om utdelning i fåmansbolag, dvs den del av ett fåmansföretags ackumulerade fria egna kapital som delas ut till delägarna. Delägare i ett fåmansföretag kan själva välja mellan att göra uttag från det egna företaget i form av lön eller utdelning. Här följer de särskilda skatteregler som gäller för utdelning från fåmansföretag.
Vid utdelning på kvalificerade andelar i fåmansföretag gäller speciella regler de så kallade reglerna som i vissa fall innebär att utdelning som överstiger så kallad normalutdelning ska beskattas i inkomstslaget tjänst.
Utdelning i fåmansföretag – reglerna
Det är inga socialavgifter på tjänstebeskattad utdelning. Observera att utdelning på kvalificerade andelar normalt beskattas det kalenderår då bolagsstämman beslutar om utdelningen oavsett vilket räkenskapsår utdelningen hör till. Om stämman eller styrelsen om styrelsen har det bemyndigandet av stämman fattat beslut om en viss utbetalningstidpunkt är utdelningen i stället disponibel den dagen.
Denna utbetalningstidpunkt måste dock infalla innan nästa årsstämma. Den del av utdelningen som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst. Några socialavgifter ska dock inte betalas på tjänstebeskattad utdelning. Årets gränsbelopp får enbart tillgodoräknas den som äger andelarna vid årets ingång. Den som köper andelar kan alltså inte nyttja gränsbeloppet för köpeåret.
Till detta får sparad utdelning läggas till när det totala gränsbeloppet beräknas, se Sparad utdelning nedan.
Hur mycket utdelning kan jag ta enligt fåmansföretagsreglerna?
Enligt schablonregeln förenklingsregeln får årets gränsbelopp sättas till 2,75 inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret. Observera att schablonregeln inte kan kombineras med löneunderlaget. Ägare som vill tillgodoräkna sig lönebaserad utdelning måste använda sig av huvudregeln istället. Personer som äger kvalificerade andelar i flera fåmansföretag får bara använda schablonregeln för andelar i ett enda företag.
Man kan inte själv ha alla svaren. Använd vår Frågeservice som din externa resurs i skatte-, redovisnings- och personalfrågor. Vid beräkningen används SLR 30 november året före beskattningsåret utdelningsåret. Omkostnadsbeloppet kan indexuppräknas för andelar som anskaffats före För andelar som anskaffats före kan omkostnadsbeloppet beräknas utifrån företagets egna kapital kapitalunderlaget tax Från och med beskattningsåret ska omkostnadsbeloppet minskas med tillskott som gjorts i annat syfte än att varaktigt tillföra kapital till företaget.
Med varaktigt menas att tillskottet bör vara tänkt att användas i företaget under minst två år. Löneunderlaget består av alla kontanta löner, dvs även ägarlöner, kalenderåret före beskattningsåret.
Observera att förmåner inte får räknas med. Ersättningar som täcks av statliga bidrag för lönekostnader får inte heller räknas med. Om företaget har flera ägare ska det lönebaserade utdelningsutrymmet fördelas med lika belopp på andelarna i företaget. För att få tillgodoräkna sig lönebaserad utdelning ska ägaren eller någon närstående året före beskattningsåret ha tagit ut kontant lön som motsvarar minst.
Vid beräkningen används inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret. För utdelningsberäkning för beskattningsåret används alltså inkomstbasbeloppet för , dvs 74 kr.
3:12 reglerna – så beskattas du för utdelning för 2024
Om de totala lönerna i företaget understiger ovanstående används följande formel för beräkningen av spärrlönen:. Exempel på löneuttagskrav vid olika nivåer på totala löner inklusive ägarlöner gränsbelopp för :. Närståendes innehav får inte räknas med. Kravet ska vara uppfyllt vid beskattningsårets ingång, dvs 1 januari vid beräkning av gränsbelopp för beskattningsåret Det lönebaserade utrymmet får uppgå till högst 50 gånger den egna eller någon närståendes kontanta ersättning från bolaget under året före beskattningsåret.
Vid beräkning av spärrlön och löneunderlag får även ersättningar från dotterföretag till fåmansföretaget räknas med.